Recibos de Honorarios

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¿Qué son los Recibos de Honorarios CFDI 4.0?

Los Recibos de Honorarios son CFDI de Ingreso (tipo "I") que emiten las personas físicas del Régimen de Servicios Profesionales por los servicios prestados de manera independiente. Incluyen profesionistas como médicos, abogados, contadores, arquitectos, consultores y otros que prestan servicios sin relación laboral.
Con CFDI 4.0, estos recibos deben incluir automáticamente las retenciones fiscales correspondientes: ISR del 10% y retención de IVA del 10.6667% (dos terceras partes del IVA) cuando el cliente sea una persona moral. También requieren datos fiscales completos del receptor, régimen fiscal y validación en tiempo real por el SAT.

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¿Quiénes deben emitir Recibos de Honorarios?

Los Recibos de Honorarios son emitidos por personas físicas que prestan servicios profesionales de manera independiente bajo el Régimen de Servicios Profesionales (clave 612) o el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO - clave 626). Incluye médicos, abogados, contadores, arquitectos, ingenieros, consultores, diseñadores y cualquier profesionista con título que ofrezca servicios sin relación laboral.
Es obligatorio emitir factura electrónica por cada servicio prestado, ya sea a personas físicas, morales o dependencias de gobierno. Los honorarios médicos pueden estar exentos de IVA según el tipo de servicio, pero siguen requiriendo retención de ISR cuando el receptor es persona moral.

Retención de IVA del 10.6667%

Las personas morales deben retener dos terceras partes del IVA trasladado (10.6667% en zona centro, 5.3333% en zona fronteriza). Esta retención se aplica sobre servicios gravados con IVA y debe incluirse obligatoriamente en la factura de honorarios.

Datos fiscales completos del receptor

CFDI 4.0 requiere RFC, nombre/razón social exacto, régimen fiscal y código postal del receptor. Estos datos se validan en tiempo real con el padrón del SAT. El profesionista debe verificar la Constancia de Situación Fiscal del cliente.

Uso del CFDI específico por régimen

El profesionista debe usar la clave de uso del CFDI que corresponda al régimen fiscal del receptor: G03 para gastos en general, D01 para honorarios médicos (personas físicas), o la clave específica según el catálogo del SAT.

Clave de producto o servicio profesional

Debe especificarse la clave correcta del catálogo del SAT según el tipo de servicio profesional: consultoría, servicios médicos, legales, contables, etc. La descripción debe ser clara y específica del servicio prestado.

Tipos de servicios profesionales y tratamiento fiscal

Servicios profesionales gravados con IVA

Consultoría, servicios legales, contables, arquitectónicos, ingeniería, diseño, y la mayoría de servicios profesionales están gravados con IVA al 16% (8% en zona fronteriza) y requieren retención de IVA cuando el receptor es persona moral.

Honorarios médicos exentos de IVA

Los servicios médicos están exentos de IVA, pero sí requieren retención de ISR cuando el receptor es persona moral. Deben usar la clave de uso D01 para personas físicas o G03 para personas morales según corresponda.

Facturación a personas físicas vs. morales

A personas físicas: sin retenciones, IVA normal. A personas morales: retención obligatoria de ISR e IVA según corresponda. El profesionista debe verificar el tipo de receptor para aplicar correctamente las retenciones fiscales.

Obligaciones fiscales del profesionista independiente

Declaraciones mensuales y anuales

Presentar declaraciones provisionales mensuales de ISR e IVA, y declaración anual con deducciones permitidas. Las retenciones recibidas se acreditan contra el impuesto determinado en las declaraciones.

Contabilidad electrónica obligatoria

Llevar contabilidad electrónica con catálogo de cuentas, balanzas de comprobación y pólizas. Conservar comprobantes de gastos deducibles relacionados con la actividad profesional por 5 años.

Nota: La información proporcionada es obtenida del sitio web oficial del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Ponte en contacto con nosotros para obtener más información sobre el Sistema de Facturación Electrónica.

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